Налоговая система ОАЭ коротко

Налоги в ОАЭ администрирует Федеральная налоговая служба (Federal Tax Authority, FTA). Всё — регистрация, декларации, оплата, переписка — идёт через её портал EmaraTax. Налоговую политику определяет Министерство финансов (Ministry of Finance, MoF): оно выпускает законы, решения кабинета министров и министерские решения. Ниже — основное, что нужно знать для работы в Ledgr. Это не налоговая консультация: правила меняются, конкретные случаи уточняйте у налогового консультанта.

НДС — налог на добавленную стоимость (VAT)

• Ставка 5 % — стандартная, действует с 1 января 2018 года.
• Обязательная регистрация — если облагаемые поставки и импорт за последние 12 месяцев превысили AED 375 000 или ожидается, что превысят в ближайшие 30 дней. Добровольная — при поставках или расходах свыше AED 187 500.
• После регистрации компания получает TRN (Tax Registration Number) — 15-значный номер плательщика НДС. Его указывают в каждом налоговом счёте.
• Налоговый период обычно квартал, для части компаний — месяц. FTA назначает каждой компании свой график (stagger): квартал может быть не январь–март, а, например, февраль–апрель или декабрь–февраль. Дата начала первого периода указана в сертификате регистрации.
• Декларация VAT 201 и оплата — не позднее 28-го числа месяца после окончания периода.
• Исходящий НДС (output VAT) — налог, который вы начислили клиентам. Входящий НДС (input VAT) — налог, который вам выставили поставщики. К уплате — разница; если входящий больше, образуется НДС к возмещению.
• Нулевая ставка (zero-rated, 0 %) и освобождение (exempt) — разные вещи. При нулевой ставке поставка облагается, но по 0 %, и входящий НДС по связанным расходам можно вернуть: это экспорт товаров и услуг, международные перевозки, часть образования и медицины, первая продажа нового жилья. Освобождённые поставки НДС не облагаются вовсе, и входящий НДС по ним вернуть нельзя: часть финансовых услуг, аренда и продажа жилья (кроме первой), голая земля, местный пассажирский транспорт.
• Обратное начисление (reverse charge, RCM) — при импорте услуг и товаров НДС платит не иностранный поставщик, а сам покупатель в ОАЭ: начисляет 5 % и в той же декларации принимает к вычету. Для некоторых товаров (например, золото, бриллианты) обратное начисление действует и внутри страны — уточняйте.
• Запрещённый вычет: входящий НДС нельзя вернуть по развлечениям и угощению для не-сотрудников, по автомобилям, доступным для личного пользования, по расходам на личные нужды сотрудников, а также без налогового счёта поставщика.
• Хранение записей — не меньше 5 лет после окончания налогового периода (для недвижимости — дольше). По запросу FTA данные выгружают в формате FAF (FTA Audit File).

Корпоративный налог (Corporate Tax, CT)

• Действует для финансовых годов, начавшихся с 1 июня 2023 года. Платят все юрлица; зарегистрироваться обязаны все, даже если налога к уплате нет.
• Ставки: 0 % на налогооблагаемую прибыль до AED 375 000 и 9 % на всё, что выше. Для крупных международных групп действуют отдельные правила минимального налога.
• Налоговый период — финансовый год компании (обычно 12 месяцев). Декларация и оплата — в течение 9 месяцев после его окончания.
• Налогооблагаемая прибыль считается от бухгалтерской прибыли по отчётности с корректировками: например, только 50 % представительских расходов вычитается; чистые процентные расходы сверх 30 % EBITDA (если больше AED 12 млн) переносятся; штрафы и часть пожертвований не вычитаются; дивиденды и доходы от участия часто освобождены. Убытки прошлых лет уменьшают прибыль не больше чем на 75 %.
• Льгота для малого бизнеса (Small Business Relief, SBR) — при выручке до AED 3 млн компания может считать, что прибыли нет. Льгота заявляется в декларации и не применяется к QFZP и членам крупных групп. Срок действия ограничен: изначально — для периодов, заканчивающихся до 31.12.2026; по решению Минфина № 131/2026 продлена до периодов, заканчивающихся до 31.12.2029 (так её считает Ledgr). Уточняйте у налогового консультанта.
• Свободные зоны и QFZP. Компания свободной зоны может стать квалифицированным лицом свободной зоны (Qualifying Free Zone Person, QFZP) и платить 0 % с квалифицирующего дохода. Условия: реальное присутствие в зоне (substance), квалифицирующие виды деятельности, неквалифицирующий доход не выше порога de minimis — 5 % выручки и не больше AED 5 млн, аудированная отчётность, соблюдение трансфертного ценообразования. Нарушение — 9 % и потеря режима на текущий и следующие 4 периода.
• Связанные лица и трансфертное ценообразование (transfer pricing, TP): сделки с собственниками, компаниями группы, директорами и их родственниками должны быть по рыночным условиям (принцип вытянутой руки, arm's length). К декларации прилагается форма раскрытия, если такие сделки превышают установленный порог (AED 40 млн); крупные компании и группы готовят Master File и Local File.
• Хранение записей — 7 лет после окончания налогового периода.
• Аудированная отчётность обязательна для QFZP, налоговых групп и компаний с выручкой свыше AED 50 млн.

Электронные счета (e-invoicing)

• ОАЭ переходит на обязательные электронные счета между компаниями (B2B) и с государством (B2G). Счёт уходит не PDF-файлом, а структурированными данными в сети Peppol в формате PINT-AE.
• Используется модель «пяти углов»: продавец → его провайдер → провайдер покупателя → покупатель, и пятый угол — FTA, куда данные о счёте уходят автоматически.
• Подключиться к сети напрямую нельзя: нужен аккредитованный провайдер (Accredited Service Provider, ASP) из списка Минфина.
• Сроки по опубликованному графику (их же использует Ledgr в «Сроках и задачах»): пилот — с 1 июля 2026 года; компании с выручкой от AED 50 млн выбирают ASP до 30.10.2026 и переходят с 1.01.2027; остальные плательщики НДС — ASP до 31.03.2027 и переход с 1.07.2027; госсектор — с 1.10.2027. Уточняйте у консультанта: график может меняться.

Актуальность: ноябрь 2026 года. Первоисточники: портал FTA tax.gov.ae (законы, решения, руководства по НДС и CT) и сайт Минфина mof.gov.ae (министерские решения, e-invoicing, список ASP).